來源:  北京軟件開發(fā)公司

       ERP 系統(tǒng)是一個集成化企業(yè)管理信息系統(tǒng)，它的出現(xiàn)將企業(yè)的財務、資源的采購、銷售、生產(chǎn)和庫存等等這些信息將他們通過這個信息平臺，經(jīng)行整合處理。中石油從2008年開始啟動了ERP系統(tǒng)的建設，目前已經(jīng)覆蓋了下游的八大業(yè)務于ERP這一信息化的平臺上。

    COSO內(nèi)部控制體系包含5 個要素，分別為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，涉及公司層面的控制、業(yè)務活動的控制以及信息系統(tǒng)總體控制。隨著ERP系統(tǒng)的上線運行，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設應與ERP系統(tǒng)的建設同步開展。

1 ERP控制規(guī)范形成過程

    首先，要建立ERP內(nèi)控工作程序，明確不同階段的內(nèi)控工作目標和內(nèi)容，界定內(nèi)控部門、業(yè)務部門和ERP項目實施各方成員的工作職責。針對試點、推廣單位，要分別建立試點單位和推廣單位的工作程序。項目啟動和藍圖設計階段，主要是界定內(nèi)控管理的范圍，與ERP藍圖設計建模相結合， 編制ERP藍圖與內(nèi)控業(yè)務流程架構對照表。

    差異分析階段，主要對業(yè)務藍圖、現(xiàn)行內(nèi)控業(yè)務流程、系統(tǒng)配置情況進行差異分析， 開展ERP藍圖建模質(zhì)量檢查和藍圖確認，進行ERP藍圖與業(yè)務流程整合，檢查整合后流程建模質(zhì)量等。建立ERP系統(tǒng)的控制規(guī)范階段，主要是ERP系統(tǒng)試運行，進行ERP流程風險識別與控制設計，風險和控制建模。

    在流程測試和發(fā)布階段，企業(yè)要根據(jù)系統(tǒng)運行情況，開展管理層審計測試，對前面建立的風險控制和流程控制進行驗收，更新完善內(nèi)控規(guī)范，實現(xiàn)ERP業(yè)務藍圖與內(nèi)控流程的整合和對接，修訂內(nèi)控手冊，發(fā)布最終業(yè)務流程。

2 ERP系統(tǒng)上線對內(nèi)部控制的影響

    2.1 ERP上線對原有系統(tǒng)的影響

    由于ERP系統(tǒng)將業(yè)務流程與財務緊密集成， 企業(yè)將面臨兩種選擇：ERP系統(tǒng)取代原有系統(tǒng)； 原有系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)建立接口。企業(yè)應從業(yè)務角度出發(fā)，結合業(yè)務與信息技術的目標，確定將采取的實現(xiàn)模式。

    ａ．替代原有業(yè)務系統(tǒng)，如：ERP系統(tǒng)采購模塊將會替代原有的物資采購系統(tǒng)。

    ｂ．增加與原有業(yè)務系統(tǒng)的接口，如未完全取代的重要業(yè)務或財務系統(tǒng)，將會建立原有系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的接口，例如：建立財務管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)總賬間的接口。

    2.2 ERP上線對原有流程的影響

    企業(yè)采用ERP系統(tǒng)這一管理工具作為企業(yè)的管理平臺，在實施ERP系統(tǒng)之前，必須首先進行業(yè)務藍圖設計，在此過程中對原有的內(nèi)控業(yè)務流程也帶來根本性的影響。

    2.2.1新增業(yè)務流程

    原有控制是通過業(yè)務的逐筆審核來實現(xiàn)控制，ERP實施后，主數(shù)據(jù)的維護流程將作為新增獨立的控制和流程進行實施。例如產(chǎn)品銷售價格，財務部根據(jù)實際發(fā)生發(fā)票價格作為賬務處理依據(jù)，同時對價格進行復核。而應用ERP后，新增了主數(shù)據(jù)維護流程。

    2.2.2更新業(yè)務流程

    ERP系統(tǒng)的實施將會對原有業(yè)務流程的結構和執(zhí)行方式產(chǎn)生影響，其中包括：流程實現(xiàn)方式變更，流程中的很多業(yè)務環(huán)節(jié)由原手工方式變?yōu)樵贓RP系統(tǒng)中處理；流程的結構發(fā)生變化，ERP系統(tǒng)上線后，很多業(yè)務的處理由業(yè)務的后端移到前端，部分業(yè)務環(huán)節(jié)進行了調(diào)整，導致整個流程的結構發(fā)生了變化。

    2.2.3 流程重要性變化

    ERP系統(tǒng)實施后， 由于部分業(yè)務流程的風險由業(yè)務后端移至業(yè)務前端，同時相應的控制措施也轉(zhuǎn)移到業(yè)務前端中（例如：采購方式流程中增加對采購訂單準確性的控制），因此該業(yè)務流程應由一般業(yè)務流程調(diào)整為重要業(yè)務流程。

    2.3 ERP上線對原有風險的影響

    ERP是一個戰(zhàn)略問題，而不僅僅是一個技術問題，基礎管理規(guī)范是ERP實施的前提。在業(yè)務流程優(yōu)化過程中， 將會增加與ERP系統(tǒng)相關的風險，因此將會影響原有風險數(shù)據(jù)庫。

    2.3.1 ERP系統(tǒng)新增主數(shù)據(jù)流程帶來新的控制風險例如，新增的主數(shù)據(jù)流程，帶來新的控制風險：

    ａ． 在建工程轉(zhuǎn)資交易類型定義不正確，導致賬務處理不完整、不準確。

    ｂ．會計科目主數(shù)據(jù)不完整、不準確。

    ｃ．新增／變更會計科目主數(shù)據(jù)未經(jīng)過有效審批。

    2.3.2 ERP系統(tǒng)業(yè)務處理方式變更帶來的風險

    例如，由于ERP系統(tǒng)業(yè)務處理方式的變化帶來風險的改變：

    ａ．憑證批輸入過賬操作不正確，影響記賬憑證的完整性和準確性。

    ｂ．開關物料期間未經(jīng)有效審批。

    ｃ．取消物料憑證未經(jīng)有效審批。

    ｄ．配送差異處理未經(jīng)過有效審批。

    2.4 ERP上線對原有控制的影響

    ERP系統(tǒng)的應用提高了控制執(zhí)行的自動化程度，此外，系統(tǒng)對業(yè)務、財務、內(nèi)部管理等方面進行整合，部分控制措施也從財務轉(zhuǎn)移到業(yè)務的前端或延伸到業(yè)務部門執(zhí)行。因此，ERP的上線對控制產(chǎn)生了以下影響：

    ａ．ERP系統(tǒng)自動控制取代原有手工控制，例如，銷售收入確認、發(fā)出成本核算。

    ｂ．ERP系統(tǒng)的使用帶來控制形式的變化，例如，銷售的稽核，由于訂單的準確性決定了記入總賬數(shù)據(jù)的準確性，所以有效控制由財務審核轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務部門的審核。

    2.5 ERP上線對權限管理的影響

    隨著ERP這樣大集成的系統(tǒng)逐漸被采用，如果系統(tǒng)授權不當，企業(yè)運營的風險也會大大提高。這種風險主要包括兩個方面： 一是讓更多原本沒有必要了解這些信息的員工可隨時掌握這些信息，大大增加了泄密的可能性；二是讓原本沒有必要操作或加工這些信息的員工擁有了這些權力，增加了管理失控的可能。因此，還應當建立權限控制策略。

3 ERP系統(tǒng)對內(nèi)控管理的推動作用

    ERP系統(tǒng)的實施，將統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務流程，促進管理提升，增強企業(yè)相關信息安全性，減少企業(yè)內(nèi)部風險，這也正是ERP系統(tǒng)助推企業(yè)加強內(nèi)控體制的優(yōu)勢所在。

    3.1 強化經(jīng)營管理活動的全過程控制

    企業(yè)在適應ERP系統(tǒng)管理理念過程中，充分借鑒標準流程，精心設計、不斷優(yōu)化業(yè)務流程，全面提升現(xiàn)有流程，制定統(tǒng)一的編碼標準，進行全面的數(shù)據(jù)規(guī)劃，收集完整的基礎數(shù)據(jù)，嚴把數(shù)據(jù)入口關，形成柔性化生產(chǎn)、個性化服務，提高客戶滿意度，集成市場、科研和生產(chǎn)的一體化過程，對堵塞漏洞提供了手段。通過應用ERP系統(tǒng)，可以方便地對內(nèi)控體制進行通盤設計，更好地對企業(yè)的各種業(yè)務流程進行整體協(xié)調(diào)。在傳統(tǒng)環(huán)境下對“點”的控制，在ERP系統(tǒng)中，可以發(fā)展成對“線”和“面”的多維控制。可以說，ERP系統(tǒng)將使內(nèi)部控制的“預防性職能”充分發(fā)揮，而預防性職能的發(fā)揮是加強企業(yè)風險控制的最佳方式。

    3.2 以財務管控帶動全面業(yè)務管控

        以財務管理為核心的ERP系統(tǒng)是一個財務導向的企業(yè)全面集成系統(tǒng)，財務為業(yè)務服務。在ERP系統(tǒng)中，財務與各項業(yè)務關系更為密切，在每一筆業(yè)務發(fā)生的信息流、物流和資金流中，財務都可以獲得相關的業(yè)務信息，財務部門可以通過對這些信息的綜合分析，對業(yè)務的成本費用進行有效監(jiān)控和管理；通過財務管控有效集成業(yè)務流各環(huán)節(jié)，所有部門都被有效制約和監(jiān)控，做到事前預算、事中控制、事后準確核算。財務部門對相關信息的分析可以預知數(shù)據(jù)背后存在的風險，如分析日常經(jīng)營中操作性的風險，通過庫存分析、應收賬款分析、償債能力分析、盈利能力分析、預算執(zhí)行對比分析等，并與同行業(yè)比較，對潛在經(jīng)營風險和財務風險進行預測和控制以利于高層管理者做到謹慎決策。

       總而言之，ERP系統(tǒng)的實施，對企業(yè)加強內(nèi)部控制，優(yōu)化業(yè)務流程有著積極的意義，在ERP內(nèi)控工作中，需要強化對系統(tǒng)本身的理解，深入分析ERP系統(tǒng)所帶來的深刻變革和廣泛影響，選擇合理的時機，主動介入。ERP系統(tǒng)助推企業(yè)內(nèi)控管理的成熟完善是一個螺旋式的發(fā)展過程，內(nèi)控體制也必然要隨著ERP系統(tǒng)本身的使用不斷修改而趨于完善，企業(yè)必須針對已經(jīng)建成的內(nèi)控系統(tǒng)，在ERP系統(tǒng)運行的過程中不斷進行效果測評，以便于高層管理者對內(nèi)控有效性做出一個明確的評定，從而為其以后的完善優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支持；而內(nèi)控管理的成熟也將推動ERP系統(tǒng)的不斷更新完善。

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